Podatek u źródła (WHT) – czym jest, kogo dotyczy i ile wynosi?

Podatek u źródła (WHT) – czym jest, kogo dotyczy i ile wynosi?

Podatek u źródła (WHT) jest bardzo ważnym elementem międzynarodowego systemu podatkowego, zwłaszcza dla firm realizujących szeroko pojęte transakcje transgraniczne. Jest to nic innego jak zryczałtowany podatek pobierany od dochodów uzyskiwanych w danym kraju przez podmioty, które nie są jego rezydentami. W Polsce obowiązuje on przede wszystkim w przypadku odsetek, należności licencyjnych czy potencjalnych dywidend wypłacanych za granicę. Na czym więc dokładniej polega, ile wynosi i kogo dotyczy? Tego dowiecie się z dzisiejszego artykułu! Zapraszamy!

Czym jest podatek u źródła?

Podatek u źródła to relatywnie popularny termin, jednak wiele osób nie wie, jakie są jego główne założenia. W praktyce jest to nic innego jak specyficzna forma podatku dochodowego pobieranego przez podmiot dokonujący wypłaty środków na rzecz zagranicznego kontrahenta. W kontekście Polski oznacza to, że w sytuacji, gdy polska firma wypłaca jakieś dochody na rzecz podmiotu zagranicznego, to ma obowiązek pobrania i odprowadzenia tego podatku do odpowiedniego urzędu skarbowego. WHT obejmuje przede wszystkim dochody z tytułu odsetek, należności licencyjnych, dywidend, a także wynagrodzenia za niektóre usługi niematerialne. Usługami tymi może być chociażby doradztwo, księgowość, a także reklama, dlatego warto regularnie korzystać ze szkoleń z podatku u źródła, aby zrozumieć jego dokładną ideę, zwłaszcza że odprowadzenie ów podatku jest bardzo ważne, a mimo to wiele firm o nim zapomina. Jest to jednak poważny błąd, gdyż jego niezapłacenie może przynieść liczne reperkusje. 

Kogo dotyczy podatek u źródła?

Warto podkreślić, że podatek u źródła może dotyczyć zarówno osób prawnych, jak i osób fizycznych. Płatnikiem tego podatku jest podmiot dokonujący wypłaty, a więc najczęściej polska firma przelewająca środki na rzecz zagranicznego kontrahenta. Podatnikiem z kolei jest podmiot zagraniczny otrzymujący wynagrodzenie z Polski. Podatek WHT obowiązuje głównie w przypadku transakcji między rezydentami a nierezydentami, aczkolwiek warto podkreślić, że w pewnych, specyficznych sytuacjach może dotyczyć także rezydentów. Dla przykładu, jeśli zagraniczna firma realizuje usługi na terenie Polski za pośrednictwem polskiego podmiotu, to także może podlegać temu podatkowi. 

Jakie są stawki podatku u źródła?

Obowiązujące w Polsce stawki WHT to dla wielu osób poważna zagwozdka. W chwili obecnej wynoszą one 19%, 20% oraz 10%, w zależności od rodzaju dochodu. W porównaniu z innymi podatkami stawki te są więc całkiem wysokie. Stawka 19% dotyczy najczęściej dywidend wypłacanych na rzecz nierezydentów. Stawka 20% obowiązuje natomiast w przypadku przychodów uzyskanych z tytułu odsetek, należności licencyjnych czy szeroko pojętych wynagrodzeń za usługi doradcze, księgowe, prawne czy reklamowe. Stawka ta jest stosowana najczęściej. Dodatkowa stawka 10% jest nieco mniej popularna i dotyczy dochodów ze świadczenia usług transportu lotniczego albo morskiego. Warto jednak mieć na uwadze, że w przypadku istnienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania można śmiało zastosować niższe stawki lub całkowite zwolnienie z podatku. Dzięki temu można zaoszczędzić sporo pieniędzy, ponieważ podatki te w wielu przypadkach potrafią być naprawdę wysokie i mocno obciążające. 

W jakich sytuacjach stosuje się podatek u źródła?

Podatek u źródła stosuje się w sytuacji, kiedy to polski podmiot wypłaca należności zagranicznemu kontrahentowi. Dotyczy to zwłaszcza transakcji związanych z dochodami uzyskanymi w naszym kraju przez nierezydentów. Stawka 20% obowiązuje w przypadku opłat za usługi rozrywkowe, sportowe czy widowiskowe świadczone przez podmioty zagraniczne. Obejmuje ponadto opłaty za usługi doradcze, prawne, administracyjne, rekrutacyjne oraz przychody z odsetek czy praw autorskich. Stawka 10% może mieć z kolei zastosowanie w przypadku opłat za wywóz ładunków i pasażerów przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskie. Warto mieć na względzie, że nie zawsze jednak podatek u źródła musi zostać pobrany. Polska, podobnie jak wiele innych krajów, podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które pozwalają na stosowanie preferencyjnych stawek lub rozmaitych zwolnień. Aby skorzystać z takiej możliwości, podatnik jest zobligowany, by przedstawić certyfikat rezydencji podatkowej i dochować należytej staranności w dokumentowaniu transakcji.